Изменения УСН с 2025 года: чего ожидать

О чем речь? Про изменения в УСН с 2025 года начали говорить еще в 2024, так что они не стали громом среди ясного неба. Наиболее значимым является обязанность уплаты НДС. Также изменились правила перехода на УСН, некоторые обязанности налогоплательщиков.

Что нужно знать? Помимо глобальных изменений, также следует помнить о тех, что касаются страховых взносов для индивидуальных предпринимателей. Но еще многое предстоит уточнить и проверить на практике.

Изменения НДС на УСН с 2025 года

С 1 января 2025 года вступило в силу одно из самых значительных изменений в налоговом законодательстве России — налогоплательщики, использующие упрощенную систему налогообложения (УСН), станут обязаны уплачивать налог на добавленную стоимость (НДС). Это нововведение закреплено в Федеральном законе от 12.07.2024 № 176-ФЗ и повлияет на представителей малого и среднего бизнеса, а также на индивидуальных предпринимателей. В связи с этим необходимо разобраться во всех нюансах изменения в налогообложении УСН с 2025 года.

Источник: shutterstock.com

Кого коснутся налоговые изменения УСН с 2025 года? Согласно положениям уже упомянутого Закона № 176-ФЗ, все налогоплательщики на УСН, за исключением определенных категорий, должны будут исчислять, уплачивать и отчитываться по НДС аналогично тем, кто работает на общем режиме налогообложения.

Согласно изменениям в НК с 2025 года для УСН, под освобождение от уплаты НДС попадают те организации и предприниматели, чей доход за предыдущий календарный год не превысил 60 миллионов рублей. Это правило касается как вновь созданных компаний, так и недавно зарегистрированных индивидуальных предпринимателей (согласно пп. а п. 1 ст. 2 Закона № 176-ФЗ).

Для того чтобы воспользоваться освобождением от НДС, важно соблюдать установленный лимит. Если выручка превысит 60 миллионов рублей, право на освобождение автоматически прекращается с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором был превышен лимит (пп. г п. 1 ст. 2 Закона № 176-ФЗ).

По закону об изменении УСН с 2025 года, уведомлять налоговые органы о применении освобождения не требуется — информация будет поступать из деклараций по УСН, что значительно упрощает процесс для предпринимателей.

Компании, которые освобождены от уплаты НДС, не обязаны выставлять счета-фактуры с отметкой «Без налога (НДС)». Это также облегчает ведение бухгалтерии для малых предприятий, которые могут не иметь достаточных ресурсов для полноценного ведения отчетности по НДС. Первоначально изменения в этом вопросе не были прописаны в первых двух законах налоговой реформы, однако позднее они были учтены в поправках к Налоговому кодексу (п. 5 ст. 168 НК РФ).

Если выручка превышает 60 миллионов рублей, необходимо рассчитать и уплатить НДС. При этом для упрощенной системы налогообложения (УСН) имеется выбор: применять общие ставки (например, 10 % или 20 %) либо специальные — 5 % или 7 %. На изменении ставок УСН с 2025 года остановимся подробнее.

Ставку 5 % можно использовать в двух случаях (пп. б п. 5 ст. 2 закона № 176-ФЗ):

• выручка в год, предшествующий году перехода на УСН, была в диапазоне от 60 до 250 миллионов рублей;

• в текущем налоговом периоде выручка выше 60 миллионов рублей.

Таким образом, максимальный лимит для применения ставки 5 % — 250 миллионов рублей. Важно отметить, что цифра актуальна на 2025 год. Ежегодно лимит умножают на коэффициент-дефлятор. При выборе ставки НДС 5 % необходимо применять расчетную ставку 5/105.

Если в какой-то из месяцев 2025 года выручка превысит 250 миллионов, то в следующем месяце ставка изменится, согласно пп. б п. 5 ст. 2 закона № 176-ФЗ.

Ставка 7 % также имеет свои условия, которые регулируются пп. б п. 5 ст. 2 закона № 176-ФЗ:

• выручка в предыдущем году — от 250 до 450 миллионов рублей;

• в текущем — свыше 250 миллионов рублей.

При превышении этого лимита право на ставку 7 % теряется с первого числа месяца превышения. Это зафиксировано в пп. б п. 5 ст. 2 закона № 176-ФЗ. А согласно пп. в п. 5 ст. 2 закона № 176-ФЗ, данный лимит также будет меняться с учётом коэффициента-дефлятора.

При выборе ставки НДС 7 % необходимо использовать расчетную ставку 7/107.

Установленные лимиты для применения пониженных ставок будут ежегодно повышать на коэффициент-дефлятор (пп. в п. 5 ст. 2 Закона № 176-ФЗ).

Итак, резюмируем важное из изменений налогового законодательства с 2025 года относительно УСН. Право на применение НДС 5 % прекращается с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором был превышен лимит. Потеря права на ставку НДС 7% происходит с 1 числа месяца, в котором было зафиксировано превышение (5 ст. 2 Закона № 176-ФЗ).

Важно! При использовании сниженных ставок есть три особенности, о которых нужно знать.

• Входящий и ввозной НДС не подлежат вычету; этот налог включается в стоимость товаров и услуг (пп. б п. 5, пп. а, п. 6, п. 7 ст. 2 Закона № 176-ФЗ).

• Невозможно отказаться от применения сниженных ставок в течение 12 подряд идущих налоговых периодов, начиная с первого, за который подана декларация с льготной ставкой (пп. в п. 5 ст. 2 Закона № 176-ФЗ).

• Запрещено использование стандартных ставок НДС во время применения сниженных. Запрет распространяется на всё, кроме операций, указанных в пп. 1 — 1.2, 2.1 — 3.1, 7 и 11 п. 1 ст. 164 НК РФ, а также в п. 1, 3 — 6 ст. 161 того же кодекса. Эти операции облагаются 0 % НДС.

Про изменения речь шла ещё в 2024 году, поэтому об изменениях УСН с 2025-го было известно. К 1 января предприятия и индивидуальные предприниматели должны решить, какую ставку налога на добавленную стоимость (НДС) будут использовать. Может показаться, что льготная ставка выгоднее, но это не всегда так. Если налогоплательщик имеет значительное количество входящего НДС, целесообразнее воспользоваться общими ставками. В случае же, если входящего НДС нет, можно рассмотреть сниженные ставки.

Ранее возникал спор: право на УСН терялось только с первого числа квартала, в котором произошло нарушение. Теперь, согласно новым изменениям в УСН с 2025 года, право на УСН утрачивается с начала месяца, в котором произошло нарушение (пункт 26 статьи 2 Закона № 362-ФЗ). Изменения зафиксированы в новой редакции пункта 4 статьи 346.13 Налогового кодекса.

Изменения по страховым взносам ИП на УСН с 2025 года

Согласно закону, налогообложение индивидуальных предпринимателей на упрощённой системе включает не только налоги, но и страховые взносы, которые помогают снизить налоговое бремя:

• Схема «Доходы минус расходы» — взносы за себя уменьшают размер исчисляемого налога;

• Схема «Доходы минус расходы» — они, в свою очередь, входят в состав разрешённых затрат.

Важно отметить, что учитывание обязательных взносов можно производить задолго до их фактической уплаты. Ранее это правило касалось только ИП на УСН «Доходы», однако в результате налоговых изменений УСН с 2025 года такая возможность есть и у предпринимателей на схеме «Доходы минус расходы».

Источник: shutterstock.com

Зафиксированная сумма страховых взносов для индивидуальных предпринимателей на 2025 год составит 53 658 рублей, что на 4 158 рублей больше, чем в прошлом году. Взнос необходимо перечислить до 28 декабря.

Важный момент: взносы теперь не делятся на пенсионные и медицинские, это единая сумма. Однако она не включает взносы на социальное страхование, в которое входят больничные и декрет.

При желании получить социальные пособия в 2025 году предпринимателю нужно зарегистрироваться в социальном фонде и до конца 2024 года внести 7 700,65 рублей с учётом возможного регионального коэффициента.

Изменения УСН с 2025 года не коснулись дополнительного взноса. Он начисляется, как и раньше: 1 % с дохода свыше 300 000 рублей, но только введён новый лимит для него — 300 888 рублей. Получается, общая сумма страховых взносов с фиксированной частью для индивидуального предпринимателя в 2025 году составит 354 546 рублей.

Изменения в АУСН с 2025 года

Изменения в законодательстве УСН с 2025 коснулись и автоматизированной упрощённой системы налогообложения (АУСН). Ключевые нововведения, продиктованные Федеральным законом от 25.02.2022 № 17-ФЗ и Федеральным законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ, существенно расширят круг её потенциальных пользователей. Ею смогут пользоваться многие категории бизнеса.

Одно из самых важных изменений — отмена территориальных ограничений. Ранее АУСН применялась только в пилотных регионах. Теперь любой субъект Российской Федерации может ввести АУСН на своей территории, приняв соответствующий региональный закон (ст. 6 Закона 362-ФЗ). Это открывает новые возможности для предпринимателей по всей стране.

Источник: shutterstock.com

Закон № 259-ФЗ радикально изменил ситуацию для продавцов, работающих через маркетплейсы.

До 2025 года применение АУСН было запрещено для организаций и ИП, осуществляющих торговлю через такие площадки, поскольку маркетплейсы рассматривались как агенты или комиссионеры. Теперь это ограничение снято. Это означает, что тысячи предпринимателей, реализующих товары через онлайн-площадки, получили доступ к упрощенной системе налогообложения.

Законодатель не просто разрешил применение АУСН для продавцов на маркетплейсах, но и регулировал порядок признания доходов, полученных таким способом.

Ключевым элементом стало подключение маркетплейсов к информационному обмену с Федеральной налоговой службой. Это обеспечивает прозрачность и автоматизацию процесса налогообложения. Онлайн-площадки, внесённые в базу ФНС, передают следующие данные о налогоплательщиках:

• Сведения о зачетах встречных требований: информация о суммах, перечисленных продавцу после вычета комиссий и других расходов маркетплейса.

• Сведения об агентских вознаграждениях: отдельные платежи, перечисленные продавцом маркетплейсу за оказанные услуги.

Изменения коснулись и сроков перехода на АУСН в 2025 году. Ранее это можно было сделать только в начале года. Начиная с 2025 года, для тех, кто использует упрощенку, и самозанятых граждан введены новые условия. Они имеют возможность начать применять АвтоУСН с первого числа любого месяца. Для этого нужно уведомить налоговые органы Российской Федерации и отказаться от использования текущей системы налогообложения.

Обязанности предпринимателей на УСН с 2025 года

Из-за изменений налогов с 2025 года для УСН у предпринимателей появляются новые обязательства:

• Подготовка счетов-фактур. Но бизнес, попадающий под освобождение от НДС, этого может не делать.

• Ведение налоговых регистров по НДС. Книгу продаж должны будут вести все, кто не освобождён от НДС. А книгу покупок — только те, кто не использует льготные ставки.

• Подготовка и подача декларации по НДС в налоговые органы. Как и для общих налоговых режимов, срок — до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Декларацию не обязаны сдавать лишь те, кто получил автоматическое освобождение от НДС.

• Своевременная уплата налога в бюджет через механизм единого налогового платежа (ЕНП) без уведомлений о начисленных суммах. Подход к уплате такой же, как и на общем режиме:

  1. Налог, указанный в декларации, делится на три части.

  2. Части уплачиваются до 28-го числа каждого месяца, начиная с первого месяца нового квартала.

Несоблюдение этих обязательств влечёт за собой санкции, в числе которых начисление пени, штрафы или блокировка счёта.

Изменения в УСН с 2025 года, касающиеся важных моментов налогового режима

Изменение УСН для ИП с 2025 года вызвало большое количество непониманий. В Налоговом кодексе отсутствуют чёткие разъяснения, и ответственные структуры ещё не успели предоставить пояснения по всем возникшим вопросам. В данном разделе мы рассмотрим несколько из них, опираясь на действующее законодательство.

О лимите дохода при сочетании ПСН и УСН

Если индивидуальный предприниматель использует УСН вместе с ПСН, для определения права на освобождение от налога на добавленную стоимость (НДС) необходимо учитывать реальный доход, полученный от деятельности по патенту, зафиксированный в Книге учета доходов по ПСН, а не общую сумму по обоим режимам. Это подтверждается пунктом 5 Методических рекомендаций Федеральной налоговой службы (ФНС).

О переходе с налоговой ставки НДС 7 % на 5 %

Ожидается, что доходы за 2024 год превысят 250 миллионов рублей, что означает использование организацией с 2025 года ставки НДС 7 %. Возможно ли будет вернуться к ставке 5 %, если по итогам 2025 года доход окажется менее указанного лимита?

Источник: shutterstock.com

Если ожидается, что доходы за 2024 год превысят 250 миллионов рублей, организация должна использовать ставку НДС 7 %, начиная с 2025 года. Согласно пункту 9 статьи 164 Налогового кодекса РФ, специальная ставка по НДС должна оставаться в силе не менее 12 последовательных налоговых периодов, если не потеряно право на эти ставки. Таким образом, если организация начнет с 2025 года использовать ставку 7 %, она должна применять её до конца 2027 года, даже если доходы упадут ниже 250 миллионов рублей.

В случае, если с начала 2025 года система будет работать со ставкой 5 %, и доходы превысят лимит в 250 миллионов, с последующего месяца будет применяться ставка 7 %. Если же итоговый доход за 2026 год станет ниже 250 миллионов, в 2027 году организация сможет вернуться к ставке 5 %, поскольку отсчет 12 кварталов начинается с 1 квартала 2025 года.

О переходе с 5 % ставки на освобождение от НДС

По итогам 2024 года организация достигнет дохода более 60 миллионов рублей, начиная с 2025 года она будет обязана уплачивать НДС по ставке 5 %. Вопрос заключается в том, может ли организация получить освобождение от НДС с 2026 года, если доходы по результатам 2025 года окажутся ниже 60 миллионов рублей?

Да, в этом случае у организации есть все основания для получения освобождения от НДС.

О записи данных в книге покупок при особом порядке уплаты НДС

Может возникнуть вопрос: необходимо ли вести книгу покупок, если при специальном порядке уплаты НДС по ставкам 5 % или 7 % отсутствуют права на вычеты?

Источник: shutterstock.com

Ведение книги покупок обязательно даже при отсутствии права на вычеты для налогоплательщиков, использующих специальные ставки НДС (5 % или 7 %). Хотя УСН не предоставляет права на вычеты при приобретении товаров и услуг (пункты 2, 7 и 12 статьи 171 Налогового кодекса РФ), существуют другие вычеты, которые можно использовать (подпункт 8 пункта 2 статьи 170 НК РФ). К ним относятся:

• Возврат НДС, уплаченного при получении авансовых платежей (пункт 8 статьи 171 НК РФ).

• Возврат НДС при возврате аванса или товара (пункт 5 статьи 171 НК РФ).

• Возврат НДС продавцом по корректировочным счетам-фактурам при снижении суммы продажи (пункт 13 статьи 171 НК РФ).

Для осуществления этих вычетов необходимо зарегистрировать соответствующие счета-фактуры в книге покупок и отметить данные в разделе 8 НДС-декларации (пункт 3 статьи 169, пункт 1 статьи 172 НК РФ).

Об отказе от освобождения и выставлении счетов-фактур

Организации с годовым доходом до 60 миллионов рублей могут интересоваться возможностью отказа от освобождения от НДС и выставления счетов-фактур с НДС.

Из содержания статьи 145 Налогового кодекса РФ неясно, возможно ли отказаться от освобождения. Министерство финансов против такого отказа (письмо от 02.10.2024 № 03-07-11/95245), что вызывает дискуссии.

Даже в случае освобождения организация вправе выставлять счета-фактуры с НДС. Тогда необходимо уплачивать указанный НДС и предоставлять НДС-декларацию (пп. 1 п. 5 ст. 173, п. 5 ст. 174 НК РФ). Контрагенты смогут заявить вычеты НДС на основании этих документов, однако организации на УСН не смогут использовать вычеты НДС, независимо от ставок в счетах-фактурах (п. 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33).

Составление счетов-фактур при предоставлении услуг физическим лицам

Как упрощенцу следует составлять счета-фактуры при работе с физлицами, если он обязан уплачивать НДС?

Упрощенцам, работающим с физическими лицами и обязанным уплачивать НДС, не нужно составлять счета-фактуры. Вместо них используются чеки, согласно законодательству (ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, п. 7 ст. 168 НК РФ).

Об упрощении учета

Можно ли упростить учёт по НДС и УСН?

Объединить учет по НДС и УСН для большинства плательщиков не удастся. Проблема в том, что налоговая база для этих систем определяется в разное время: для УСН — по дате получения денежных средств, для НДС — по дате отгрузки или предоплаты. Кроме того, на базу НДС влияют налоговые вычеты, поэтому большинству плательщиков необходимо вести комплексный учет по обоим налогам.

В каком-то смысле здесь повезло торговцам в розницу: одновременно продавец получает деньги, а покупатель — товар. Таким образом, подобную продажу можно сразу зафиксировать как в книге учета доходов и расходов, так и в книге продаж.

Скачайте полезный документ по теме:

Чек-лист: Как добиваться своих целей в переговорах с клиентами

Часто задаваемые вопросы об изменения УСН с 2025 года

На самом деле, некоторые вопросы по поводу того, какие изменения в УСН с 2025 года ждут ИП и компании, ещё остаются открытыми. В настоящее время упрощенцы ожидают подробных разъяснений от налоговых органов.

Как перейти на упрощенку после изменений при применении УСН с 2025 года?

По новым правилам, чтобы перейти на УСН, доходы за 9 месяцев 2024 года должны быть менее 337,5 миллиона. Это число было увеличено в три раза по сравнению с предыдущими лимитами, когда максимальный размер доходов за тот же период составлял 112,5 миллиона рублей.

Есть важный момент: если в 2024 году организация или индивидуальный предприниматель потеряли право на упрощённый режим из-за превышения лимита по выручке в 265,8 миллиона рублей, они смогут вернуться к УСН с 1 января 2025 года. В большинстве случаев разрешение на применение упрощённого налогообложения предоставляется не ранее чем через полный календарный год после утраты этого права. Одним из условий является то, что общая сумма доходов за 9 месяцев (как на УСН, так и после утраты, на общем режиме) не должна превышать 337,5 миллиона рублей.

Что подразумевает восстановление НДС на УСН в 2025 году?

Это процесс, когда налогоплательщик, который ранее заявил НДС к вычету, возвращает его в бюджет. И это один из нюансов изменений УСН с 2025 для ИП.

Важно отметить, что сумма, подлежащая восстановлению, может быть значительной, особенно если у компании или индивидуального предпринимателя имеется большое количество основных средств или запасов на складе.

Обязанность восстановить НДС по ранее приобретённым активам возникает у налогоплательщиков, которые ранее были плательщиками этого налога и использовали вычеты, а именно:

• Перешедшие на УСН с освобождением от НДС. Тогда налог восстанавливается в налоговом периоде, предшествующем переходу на упрощённый режим (пп. е п. 1 ст. 2 закона № 176-ФЗ).

• Перешедшие на УСН с пониженными ставками НДС. Здесь налог восстанавливается в первом налоговом периоде, начиная с которого начинает действовать упрощённое налогообложение (пп. б п. 6 ст. 2 закона № 176-ФЗ).

Министерству финансов РФ предлагали отменить требование восстановить НДС для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, начинающих с 1 января 2025 года работать на УСН. Однако ведомство не поддержало эту инициативу (письмо от 24.07.2024 № 03-07-11/69416).

Можно ли избежать уплаты НДС, зарегистрировав несколько ИП или ООО и разделить оборот между ними?

Существуют риски, связанные с регистрацией нескольких субъектов для искусственного разделения оборота с целью снижения налоговых обязательств, включая НДС. Налоговые органы могут расценить такие действия как дробление бизнеса. Если сотрудники ФНС выявят, что доходы между несколькими компаниями или ИП распределены фиктивно для уменьшения налоговых платежей, они вправе суммировать выручку, что приведёт к налоговым доначислениям.

Следует помнить о нескольких важных вещах:

• Сложность сокрытия аффилированности. Установить связь между компаниями достаточно просто, что делает попытки скрыть это бесполезными.

• Наличие «деловой цели». Важно обосновать создание нового юрлица наличием реальной коммерческой необходимости, например, для запуска нового направления бизнеса.

Таким образом, попытки избежать уплаты НДС с помощью дробления могут привести к негативным последствиям как юридического, так и финансового характера.

Как платить НДС на УСН в переходный период 2024/2025, когда отгрузка и оплата относятся к разным годам?

В данном случае налоговая обязанность возникает в зависимости от даты отгрузки. Если оплата проведена в прошлом году, а отгрузка состоялась только в этом, то операции будут облагаться НДС по нынешнему законодательству. Рекомендуется предусмотреть в договоре увеличение цены на сумму НДС или заключить дополнительное соглашение для этого в 2025 году.

Если отгрузка состоялась в 2024 году, когда компании и ИП на УСН не платили НДС, то и в 2025 году оплата будет производиться без начисления НДС, так как сама операция не облагалась ведением НДС.

Таким образом, важно правильно документировать операции и отражать их в учетной политике, чтобы избежать налоговых недоразумений.

Как подавать декларации по НДС на УСН с 2025 года?

Изменения в налогах для УСН с 2025 года коснулись и формы подачи декларации. Необходимо помнить, что декларация по НДС подается только в электронном виде через специализированные информационные системы. Следовательно, для подачи деклараций необходимо заранее получить сертификат электронной подписи.

Также важно помнить о сроках. Отчетность по НДС представляется ежеквартально, не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Например, декларацию за первый квартал 2025 года необходимо подать до 25 апреля 2025 года.

Как пробивать чеки со ставками 5 % и 7 % на УСН?

Изменение ставок УСН с 2025 в связи с путаницей по поводу того, какие ставки указывать в чеке. С 1 января налогоплательщики, выбравшие уплату НДС по специальным ставкам (5 % или 7 %), должны указывать новые ставки НДС в кассовых чеках (в соответствии с изменениями, внесенными в Приказ ФНС России от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@).

Важно убедиться, что кассовый аппарат обновлен, чтобы поддерживать указание новых ставок. Если разработчики кассового терминала не предоставят обновленную прошивку к указанному сроку, пользователи могут временно продолжить формировать кассовые чеки по прежним правилам. Рекомендуется следить за официальными разъяснениями ФНС и заранее подготовиться к изменениям, чтобы избежать проблем с отчетностью и формированием чеков.

Смогут ли плательщики НДС на УСН применять налоговые вычеты по НДС?

Да, если плательщик выбирает общие ставки 20 % (10 %), он может применять налоговые вычеты. Однако при использовании льготных ставок 5 % или 7 % это запрещено. Организации и ИП на упрощенной системе налогообложения, освобожденные от уплаты НДС, также не имеют права на вычет НДС по приобретенным товарам, работам и услугам.

Когда нельзя применять льготные ставки НДС на УСН?

Льготные ставки НДС 5 % и 7 % не могут быть применены в следующих случаях:

• При импорте товара.

• При межценовой разнице при продаже имущества, которое учитывается по стоимости с уплаченным НДС.

• При продаже сельхозпродукции и продуктов её переработки, приобретённых у физических лиц.

• При продаже отдельных видов электронной и бытовой техники, приобретённых для перепродажи у физических лиц — не налогоплательщиков.

• При продаже автомобилей и мотоциклов для перепродажи.

Пока лучше всего опираться на базовую норму налогового законодательства, согласно которой в случае неясности закона все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3 НК РФ).

Автор статьи

Дмитрий Свистунов

Руководитель SEO-отдела и разработки

Последние статьи этого автора:

• Адаптивная верстка сайта: гайд для начинающих
• Анкор ссылки: виды, правила составления, влияние на продвижение
• Белая раскрутка сайта без перехода на темную сторону

Забрать ценные бизнес-подарки бесплатно

Полезные
материалы
для руководителей

Скачать 3,2 MB