Что такое ЕНП и как на него перейти

Что это такое? ЕНП или «Единый налоговый платеж» – новый инструмент налоговиков, который был внедрен в середине 2022 года. С 1 января 2023 года подразумевается, что ЕНП должны уплачивать все бизнесмены.

Кто платит и как? Ниже представлена пошаговая инструкция по переходу на единый налоговый платеж, заполнение поручения, отправку уведомлений и возврат лишнего, если вы переплатили (для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей).

Что такое ЕНП

Многие предприниматели, услышав о ЕНП, не совсем понимают, что это такое. Аббревиатура расшифровывается как «Единый налоговый платёж». Он представляет собой специальный порядок безвозмездных перечислений в бюджет. Он применяется в отношении юридических лиц и ИП, обратившихся в налоговые органы с необходимым заявлением до 15.04.2022 года. Однако ЕНП станет применяться ко всем предпринимателям уже с 01.01.2023.

Ранее подобный порядок уже был введен для физических персон. ЕНП для юридических лиц и ИП имеет ту же суть. На специальный счет зачисляется общая сумма по всем налогам и сборам, а ФНС уже самостоятельно распределяет ее соответствующим получателям.

После оплаты зачет ЕНП происходит в следующей последовательности:

1. Ранее образовавшиеся недоплаты.

2. Налог за текущий период, авансовые платежи, взносы в ФСС, иные сборы.

3. Неустойка.

4. Проценты.

5. Штрафы.

Обратите внимание, что при нехватке суммы единого налогового платежа ЕНП производится пропорциональное погашение каждого из указанных обязательств.

Применение ЕНП допускается к следующим налогам:

• на добавленную стоимость;

• на прибыль;

• на доходы физических лиц;

• на добычу полезных ископаемых;

• по упрощенной системе налогообложения;

• на имущество компаний;

• транспортный;

а также распространяется на:

• торговый сбор;

• взносы в ФСС.

Для оплаты ЕНП в 2022 году действует срок по 28 число месяца, следующего за отчетным периодом.

Регулирование ЕНП на законодательном уровне

Приступая к рассмотрению ЕНП, что это за механизм в налоговой системе, нужно сперва обратиться к нормативным актам. В настоящее время правовой основой для расчетов по ЕНП является статья 45.2 Налогового кодекса РФ. Она вступила в силу с 01.01.2022 года в связи с принятием ФЗ от 29.11.2021 № 379-ФЗ. Ею устанавливается возможность оплаты всех взносов посредством ЕНП по желанию предпринимателя.

Для полноценного внедрения новой системы потребуется создание достаточной технической и информационной базы. Она должна включать в себя возможность для предпринимателей без затруднений получить сведения о сумме налога по каждому виду. Для этого предполагается использование личного кабинета на сайте ФНС, так как по закону ЕНП передается до сих пор исключительно по ТКС.

ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ (начнет действовать с начала 2023 года. Далее в тексте – закон 263-ФЗ) содержит следующие положения:

• Создаётся единый специальный счет (ЕНС), на который предприниматель перечисляет денежные средства по налогам и т. п.

• ЕНП представляет собой совокупную обязанность по платежам в бюджет.

ЕНС используется для исчисления сальдо, представляющего собой сумму, оставшуюся после вычитания начисленных платежей из размера денежных средств на счете. Оно может принимать значения больше или меньше 0 или быть равным 0. Это обеспечит эффективность контрольных функций.

Как формируется ЕНП

Денежные средства, которые включены в размер ЕНП, распределяются в зависимости от содержания данных, указанных в бухгалтерских документах, поданных предпринимателем. Также вместе с заявлением о переходе на ЕНП подается уведомление о рассчитанном размере обязательных платежей, форма которого установлена приказом ФНС от 02.03.2022 № ЕД-7-8/178@.

Это уведомление требуется для таких взносов, по которым выписка формируется реже одного раза в 30 дней. В частности, отчисления в ФСС делаются ежемесячно, но отчёт по ним формируется раз в квартал. В этом случае поданное предпринимателем уведомление позволит правильно рассчитать ЕНП.

Устанавливаются следующие сроки направления данного документа для уплаты ЕНП:

• Не позднее, чем пять дней до крайней даты внесения платежей по авансовым платежам, выплатам в ФСС, налогам, сборам.

• Не позднее 5 числа месяца, следующего за месяцем выплаты зарплаты – для целей оплаты НДФЛ налоговыми агентами.

Следовательно, ЕНП не упрощает расчет налогов, однако он оптимизирует механизм перечисления обязательных платежей их конечным получателям.

Когда налоговые органы производят зачет ЕНП в счет любых налогов, плательщику сообщается об этом не позднее, чем через пять дней после списания денежных средств с ЕНС.

Если платежка по ЕНП окажется на меньшую сумму, чем находится на ЕНС на момент списания, разницу можно или вернуть, или использовать ее для перечисления иных платежей. Если оплата производилась иным лицом, а не самим плательщиком, то возврат ЕНП становится невозможен.

Пример уплаты налогов с единого налогового счёта

ООО «Забота» присоединилось к эксперименту по уплате налогов в форме ЕНП до его введения для всех предпринимателей в 2023 году. Оно вносит платежи данным способом с 01.07.2022 г., 25 сентября компания зачислила на ЕНС 800 000 рублей. Ранее начисленные платежи в бюджет погашены в полном объеме.

В сентябре 2022 года подлежат уплате следующие взносы.

Из представленных данных видно, что на дату перечисления налога по ЕНП имеется недоимка в размере 459 072 рублей (за вычетом НДС). Она будет погашена первой. Далее оставшаяся сумма будет причислена на уплату налога на добавленную стоимость, невыплаченными останутся 86 916 рублей от НДС.

За предприятием будет числиться долг по НДС на сумму 59 072 рубля, а также пени за просрочку оплаты налога на имущество и взносов в ФСС:

Если следующая сумма на 62 000 рублей поступит 30.08.2022 г., то сначала погасится долг по уплате НДС на 59 072 руб., а затем пени по налогу на имущество в размере 2 275,60 рублей и за просрочку НДС в размере 78,76 руб. Остаток на ЕНС составит 573,64 рубля.

Новый порядок взыскания недоимки и блокировки счета

После введения ЕНП для всех предпринимателей с 1 января 2023 года налоговые органы по-прежнему смогут производить списание задолженности по налогам со счетов должника. Вместе с этим, законом предусмотрены некоторые новеллы.

Прежде всего, предполагается составление реестра, в который включают информацию о всех направленных в банковские организации (КФУ) требованиях о списаниях и счетах, на которые обращается мера наказания. Также в него войдут сведения о судебных взысканиях по налогам, если таковые имеются, решения о погашении недоимки по уплате ЕНП за счет имущества.

Кроме того, налоговая будет иметь возможность удержать лишь сумму, размер которой не превышает отрицательного сальдо. Когда оно станет нулевым или превысит эту цифру, то поручение банковскому учреждению о взыскании денежных средств аннулируется.

Также КФУ должны будут отслеживать значение сальдо предпринимателя, в отношении которого принято решение о блокировке счета. Ограничения будут снимать не позже, чем по истечении одного дня после: перехода сальдо к неотрицательному значению или поступления от налогоплательщика документов о погашении всех недоимок.

Наконец, списывать в принудительном порядке задолженность с ИП можно будет лишь при наличии данного статуса. После исключения соответствующей записи из ЕГРИП такая блокировка не разрешается.

Как считать и платить налоги при едином налоговом счете

Налоги будут исчисляться в прежнем порядке. В то же время объединение фондов отразится изменением методики расчета взносов. С 2023 года взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования будут рассчитываться в размере 30 % от базы + 15,1 % сверх нее. В итоге размеры этих сумм останутся на прежнем уровне и будут суммироваться.

Взносы ИП «за себя» также сохранятся. Будут внесены изменения в перечень льготных категорий, для некоторых ИП тарифы снизятся, для субъектов малого предпринимательства они останутся прежними. Тарифы на страхование от несчастных случаев на производстве по-прежнему будут рассчитываться отдельно, исходя из степени риска.

Предусмотрен переход на единую максимальную базу. Она будет аналогична базе по уплате в ПФР в 2022 году и составит 1,565 млн рублей. Будет проводиться ее индексация соразмерно повышению среднего уровня заработной платы в РФ. По ожиданиям Минэкономразвития она составит в текущем году 7 %, то есть база вырастет до 1,675 млн рублей.

Взносы будут выплачиваться с договоров подряда и авторских. В результате заключать их вместо стандартного трудового соглашения станет экономически нецелесообразно. Снизить затраты можно будет только за счёт взносов на травматизм.

Подрядчики получат возможность на компенсацию за период нетрудоспособности и нахождение в декрете. Она будет выплачиваться, если сумма взносов с выплат по гражданско-правовому договору в предыдущем году превысит стоимость страхового года.

Переход на ЕНП

Многие предприниматели задаются вопросом, является ли переход на ЕНП с 2023 года обязательным?

Отметим, что данный механизм ранее уже введен для физических лиц.

До окончания 2022 года предприниматель вправе выбирать, но с 2023 года ЕНП станет обязательным для бизнеса.

При этом имеется законная возможность отсрочить такой переход.

Если же по каким-либо причинам переход на ЕНП в 2023 году является нежелательным, то налогоплательщик может воспользоваться положениями пункта 12 статьи 4 закона 263-ФЗ. Согласно им, на протяжении 2023 года допускается направление уведомлений об исчисленном налоге в форме распоряжения на оплату налогового платежа. То есть можно подать не уведомление, а сделать стандартную платежку, в которой указать, на какой именно налог должны быть зачислены внесенные денежные средства.

Использование данной лазейки позволит не переходить на ЕНП вплоть до 01.01.2024 г., далее избежать применения нового механизма уже не удастся.

Тем предпринимателям, которых новый механизм устраивает, нужно учитывать ряд нюансов перед тем, как начать платить ЕНП:

Проверка данных в ФНС

Единый налоговый счет будет открыт и без заявления. Тем не менее, желательно не позднее декабря 2022 года сверить данные, чтобы не было ошибок.

Для этого нужно получить в ФНС акт сверки. Для этого необходимо следующее:

• Направить заявление на бумажном носителе.

• Подать обращение через сайт ФНС или кол-центр.

Инспектор составит баланс по состоянию на 01.01.2023 г. В него войдут задолженности и текущие налоги. Недоимки и переплаты, возникшие более трех лет назад, включены не будут.

Удостовериться, что налоговый счет открыт

Воспользуйтесь электронным сервисом ФНС. Не позднее 01.01.2023 г. на нем должны появиться данные о ЕНС, открытом для ИП или юридического лица.

После совершения указанных действий реквизиты ЕНС будут использоваться для расчетов по ЕНП с 2023 года.

Заполнение платежного поручения на перечисление ЕНП

Платежным поручением предприниматель дает распоряжение банку на списание денежных средств со счета и их перечисление в счет погашения налоговых платежей. Новый механизм предполагает, что в поручении будет в развёрнутом виде указываться, какие налоги входят в ЕНП. Поэтому будьте особо внимательны при заполнении банковских документов. Проверьте следующие реквизиты:

• Код плательщика. Для ИП указывается 13, для организации – 01.

• Правильное наименование юридического лица или ИП, идентификационный номер налогоплательщика, КПП (для организаций), название банка и номер счета.

• Данные получателя (реквизиты управления казначейства по соответствующему субъекту РФ.

• В графе «Назначение платежа указываются нули кроме подразделов КБК и ОКТМО.

Во всех случаях КБК для ЕНП один и тот же: 18201061201010000510. ОКТМО можно узнать при постановке на учет.

Отправка уведомлений в ИФНС

Налоги, на уплату которых требуется перечислить ЕНП, указываются в уведомлении, подаваемом в ФНС. Оно должно быть направлено не более, чем за 5 дней до истечения периода их погашения.

Уведомление о переходе на ЕНП с 2023 года составляется по форме ЕД 7-8-178@ и содержит следующие сведения.

• Название компании или данные ИП полностью.

• Данные налогоплательщика, ИНН/КПП, код органа ФНС, в котором он состоит на учёте.

• ОКТМО.

• КБК.

• Размер ЕНП.

• Период, в течение которого денежные средства подлежат направлению в соответствующий бюджет.

В настоящее время уведомление необходимо подавать не позднее 25 числа месяца погашения недоимки. Его можно направить как в электронном виде, так и на бумажном носителе.

Также потребуется выполнить сверку не позднее чем в течение 30 дней после подачи уведомления. Это позволит учесть сумму недоимок по налогам и сборам, которые налогоплательщик должен погасить в настоящее время.

Сроки уплаты налогов, взносов, подачи отчетности и реквизиты в 2023 году

Подробнее рассмотрим все нюансы уплаты ЕНП в 2023 году. Внимательно отнеситесь к каждому из разделов, чтобы успеть правильно и в указанный срок выполнить необходимые действия.

Период оплаты

С начала 2023 года все налоги и сборы подлежат оплате до 28 числа. Однако месяц перечисления будет различен для каждого из них:

• Налог на имущество, авансовые платежи при упрощенной системе налогообложения – апрель, июль, октябрь.

• Годовой налог на имущество, налог при упрощенной системе налогообложения – март для юридических лиц, апрель – для индивидуальных предпринимателей.

• Налог на добавленную стоимость, взносы за работников – ежемесячно.

• Налог на доходы физических лиц, отчисляемый с суммы зарплаты с 23 числа текущего месяца по 22 число следующего месяца – до 28 числа следующего месяца.

Имейте в виду: если в 2022 году налог на доходы удерживался отдельно с аванса и суммы полного расчета, то с 2023 года это налог исчисляется с полной зарплаты за месяц.

Период сдачи отчетности

Ее необходимо будет подавать не позднее 25 числа:

Направление уведомлений

Их необходимо посылать в том случае, если соответствующее перечисление производится без подачи декларации или до нее. В их число входят налог на доходы физических лиц, взносы в ФСС (исключая платежи за травматизм), аванс при упрощенной системе налогообложения. Такие уведомления направляются не менее чем за 5 дней до истечения периода перечисления соответствующего платежа.

Индивидуальный предприниматель обязан внести аванс по упрощенной системе налогообложения в размере 30 000 рублей. Механизм следующий:

• Не позднее 25 апреля предприниматель должен направить в ФНС уведомление, что с его единого налогового счета необходимо перечислить ЕНП в 30 000 рублей.

• Не позднее 28 апреля указанная сумма должна быть зачислена на номер ЕНП.

По налогу, определяемому по УСН, имеются нюансы:

• Аванс оплачивается каждый квартал. Соответственно, по нему требуется направление уведомления.

• Налог за весь год оплачивается после отправки декларации в ФНС, следовательно, направление этого документа не требуется.

При использовании патентной системы налогообложения отправка уведомления не требуется. При выдаче патента размер платежей и периоды их уплаты уже известны. ФНС самостоятельно спишет сумму ЕНП в соответствующий момент, нужно лишь следить за тем, чтобы баланс счета был достаточен.

Реквизиты

С 01.01.2023 г. при использовании ЕНП и ЕНС потребуется только ИНН. Если направляется уведомление, то придется уточнять весь перечень реквизитов: ОКТМО, КБК, налоговый период.

Порядок зачета и возврата переплаты

Переплата возникает, если по справке о состоянии расчетов по ЕНП образуется положительное сальдо. Налогоплательщик имеет право вернуть соответствующую сумму или учесть ее в будущие платежи. Такая возможность установлена пунктами 36, 37 статьи 1 ФЗ № 263-ФЗ. Бланки для подобных обращений определяются органами ФНС.

При положительном сальдо допускается его зачет по следующим основаниям:

• Налоги и сборы, которые не были оплачены ранее.

• Погашение штрафных санкций за иное лицо.

• Уплата долга, с момента начисления которого прошло более трех лет.

• Погашение обязательств, наложенных ФНС.

Перечисление средств после поступления заявления об использовании переплаты на иные платежи должно произойти не позднее следующего дня.

Если налогоплательщик хочет вернуть переплату деньгами, нужно подать одно из следующих заявлений:

• О распоряжении через возврат, которое направляется в ФНС в электронном виде или на бумажном носителе, либо в рамках налоговой декларации (если речь идет об ИП).

• О возврате оплаченных сверх необходимого сумм по ряду налогов. Составляется в свободной форме.

Также возврат возможен на основании решения ФНС о:

• возмещении налога на добавленную стоимость полностью или части;

• о предоставлении налогового вычета.

Если ЕНП внесен не самим предприятием или ИП, а иным плательщиком, то возврат невозможен.

В течение дня с момента поступления в ФНС заявления о возврате суммы переплаты оно пересылается в УФК соответствующему субъекту РФ.

Скачайте полезный документ по теме:

Чек-лист: Как добиваться своих целей в переговорах с клиентами

Часто задаваемые вопросы про ЕНП

• Каково назначение единого налогового счета?

Основное его назначение – это оптимизировать порядок уплаты налогов и сборов. Часто из-за сложности налоговой документации плательщиками делаются ошибки, из-за которых средства уходят другому получателю, в итоге по одним налогам образуется переплата, а по другим –задолженность, начисляются пени.

Эти трудности должны быть преодолены введением ЕНС. Теперь налогоплательщики могут не беспокоиться о совершении ошибок и риске появления необоснованных претензий от ФНС.

• Возможно ли снижение УСН для бизнеса за счет страховых взносов?

Возможно. Внесенная в ФСС сумма взносов зависит от правил перечисления единого налогового платежа. Они следующие: сначала погашается задолженность, затем – текущие налоги, далее – штрафные санкции. Взносы в ФСС учитываются на основании уведомления о сумме налоговых платежей.

• Есть ли нюансы, если сумма одного налога зависит от другого, в частности, когда налог на имущество уменьшает прибыль, налог от которой также снижается?

Нет необходимости считать налог в таком случае отдельно. Все налоги и сборы автоматически рассчитываются, исходя из правил начисления ЕНП.

• Как узнать баланс ЕНС и порядок уплаты ЕНП в ФНС, чтобы учесть их в бухгалтерских документах?

Узнать, какие налоговые платежи включаются в ЕНП, получить сведения об их погашении можно в личном кабинете на сайте ФНС или в ТКС.

• Возникнет ли недоимка, если уведомление подано с опозданием, но ранее срока платежа?

В этом случае недоимка считаться не будет.

Плюсы и минусы ЕНП

Разобравшись, что такое ЕНП в налоговой, теперь остановимся на его плюсах и минусах.

Преимущества:

• Не возникает переплаты одного налога за счет недоимки по другому на ту же сумму.

• Упрощена процедура заполнения налоговых документов.

• Возможно оперативно отследить образование недоимки или переплаты на ЕНС.

К минусам следует отнести следующие моменты:

• Сокращается срок для расчета налогов. Минимум – на 5 дней.

• Общий объем документации не сократится.

• В случае ошибки, допущенной сотрудником ФНС, из-за которой образуются недоимки и начислят пени, таковые будут списываться автоматически.

Риски перехода на ЕНП

До того, как перейти на ЕНП, имеет смысл оценить практику использования нового механизма. Здесь есть некоторые риски:

• Неправильное перечисление платежей самой налоговой.

• Если образуются недоимки, ФНС сама решает, в каком порядке их гасить за счет средств, внесённых в ЕНП. Поэтому должникам придется постоянно сверяться с балансом.

Необходимо учитывать, что внедрение нового механизма уплаты налоговых платежей само по себе – достаточно сложный процесс. Если прибавить к этому проблемы с автоматизацией, для которой необходимы программные продукты покинувших Россию разработчиков, то выгоды от введения ЕНП становятся вовсе не очевидными.

Автор статьи

Алексей Бояркин

Сооснователь компании «Генератор продаж»

Последние статьи этого автора:

• Бенчмаркинг компании: примеры из зарубежной и российской практики
• СTА-элементы, которые привлекут в 2 раза больше клиентов
• Формула рентабельности продаж: пример расчета

Забрать подарки
из закрытой базы

Скачать 7,4 MB

Полезные
материалы
для руководителей

Скачать 3,2 MB