Скачайте ТОП-40 примеров коммерческих предложений, которые увеличат количество заявок в 5 раз
pdf 12,3mb
Скачать бесплатно
×
Агентский договор на оказание услуг: структура и правила составления
Вернуться к Блогу
06.06.2024
1571

Время чтения: 15 минут

Нет времени читать?
Отправить материалы на почту

Агентский договор на оказание услуг: структура и правила составления

О чем речь? Агентский договор на оказание услуг – это документ, обязывающий агента исполнить порученную ему заказчиком работу. Это может быть поиск клиентов или партнеров, проведение исследований, услуги по реализации товара.

На что обратить внимание? Независимо от вида услуги заказчик (он же принципал) оплачивает работу агента, а тот действует от своего имени или от нанимателя. Однако это должно быть зафиксировано в документе.



Понятие агентского договора

Агентский договор на оказание услуг представляет собой соглашение, согласно которому агент должен выполнить определенные действия по поручению принципала за его счет и от его имени. В таком случае применяются правила о договоре поручения, а обязанности по соглашению возлагаются на агента. Если же он выполняет задачи от своего имени, то используются правила о договоре комиссии, и обязанность по документу возлагается на принципала.

Агентский договор

Источник: shutterstock.com

Участниками соглашения являются агент (посредник) и принципал – тот, кто получает реальную выгоду от действий посредника. Для агента основной интерес заключается в получении вознаграждения за выполнение поручений.

Отличительной характеристикой такого соглашения является выполнение агентом поручений от имени и за счет принципала. Посредник не осуществляет финансирование его деятельности. Поручения по агентскому договору могут являться как юридическими услугами, так и любыми другими.

Важно отметить, что в соглашениях между агентом и клиентом иногда не указывается, от чьего имени будет действовать посредник. Однако даже при упоминании принципала, если документ заключается от имени агента, нет достаточных оснований для включения заказчика в взаимоотношения с клиентами. При таком соглашении ответственность лежит на агенте. Он самостоятельно решает любые конфликты с потребителями, сохраняя право предъявления претензий к принципалу.

Особенности агентского договора

Рассмотрим отличительные особенности агентского договора от других типов соглашений:

  • От купли-продажи: в рассматриваемом нами документе товар не переходит в собственность агента.

  • От оказания услуг: создаются специфические посреднические отношения между сторонами.

  • От подряда: в агентском договоре посредник должен выполнить определенные работы.

  • От поставки: расходы обычно несет принципал (в т.ч. затраты на доставку). При этом право собственности на товар не переходит к агенту.

Отличие агентского договора от других посреднических соглашений, таких как поручение и комиссия, заключается в том, что у агента есть возможность выполнять не только юридические, но и другие действия по поручению заказчика. Судебные органы прямо указывают, что агентский договор не заключается для осуществления разовых сделок.

При заключении такого соглашения возникают особые, длительные посреднические отношения, где агент выполняет различные задания за счет принципала.

Читайте также!

«Пример предложения о сотрудничестве: просто следуйте инструкциям!»
Подробнее

Плюсы и минусы агентского договора на оказание услуг

Рассмотрим преимущества, характерные черты и риски агентского договора на оказание посреднических услуг для участников.

Преимущества для принципала

Рассмотрим преимущества агентского договора на оказание услуг для принципала:

  • Возможность расширения бизнеса и увеличения прибыли путем делегирования задач и привлечения новых клиентов агентом. Это позволяет принципалу заранее определить все затраты (агентское вознаграждение).

  • Избавление от необходимости взаимодействовать с конечными потребителями, поскольку эту функцию выполняет агент.

  • Возможность поручить непрофильные работы специалистам. К примеру, доверить запуск рекламной кампании таргетологу.

  • Отсрочка начисления налога с доходов. Вместо того чтобы платить налог сразу после продажи, он уплачивается по факту получения агентского отчета.

Плюсы и минусы работы в премиум-сегменте

Источник: shutterstock.com

Преимущества для агента

Рассмотрим преимущества агентского договора на оказание услуг для агента:

  • Отсутствие необходимости инвестирования в закупку товара, поскольку продукция предоставляется бесплатно поставщиком. Агент получает комиссию с каждой продажи.

  • Возможность возмещения всех расходов заказчиком, если это предусмотрено договором.

  • Экономия на налогах благодаря особенностям агентской деятельности. К примеру, если посредник не приобретал товар, то налог уплачивается лишь с заработанных на продаже процентов. Допустим, что таргетолог получает 300 тыс. руб. за рекламу, из которых только 10 % составляют его вознаграждение, а остальное идет на оплату рекламной площадки. После оформления соглашения агент платит налог только со своего вознаграждения (в данном случае – с 30 000 руб), в отличие от ситуации, когда отчисления уплачиваются со всей суммы, которая прошла через налоговый счет.

Сотрудничество по агентскому договору не лишено рисков для обеих сторон. Если товар, реализуемый агентом, не найдет спроса у клиентов, принципал может понести убытки. К примеру, производитель тортов может столкнуться с необходимостью утилизации продукции, если агент не сможет продать товары до истечения срока годности. Если бы посредник выкупал данный продукт, такой риск был бы сведен к минимуму.

Агент также подвержен риску. Он может не получить оплату за свои услуги, если принципал не будет доволен качеством выполненной работы. Кроме того, агент не имеет права на оплачиваемый отпуск и больничные. За него не поступает отчислений в Социальный фонд. Нет также и выплат при завершении сотрудничества.

Кому необходим агентский договор на оказание услуг

Не все предприятия способны организовать полную цепочку бизнес-процессов от закупки сырья и производства продукции до ее продажи и доставки конечным потребителям. Даже крупные организации предпочитают работать с дилерами и дистрибьюторами, которые помогают им реализовывать товары и услуги.

В качестве посредников в простом агентском договоре на оказание услуг могут выступать:

  • Маркетплейсы – интернет-платформы, где продавцы могут размещать свои товары для продажи. Такие площадки действуют как посредники между производителями и покупателями, ускоряя процесс продажи товаров. Они также занимаются рекламой продукции, хранением на своих складах и доставкой покупателям.

  • Биржи труда – онлайн-платформы для поиска работников. Здесь заказчики могут найти исполнителей. Фрилансеры на таких площадках ищут работу. Биржи труда выступают в роли посредников, взимая комиссию за каждую сделку между участниками. На таких платформах можно найти специалистов самых разных профессий.

  • Физические лица и предприятия, которые получают доход благодаря предоставлению посреднических услуг.

В сфере страхования посредническую роль играют различные организации, такие как банки, автосалоны, нотариальные конторы, грузоперевозчики и лизинговые компании.

Страхование или лизинг

Источник: shutterstock.com

Хотя страхование не является их основной деятельностью, они предоставляют посреднические услуги при реализации своих коммерческих программ, услуг или товаров. Такие компании создают агентские каналы продаж, получая за это прибыль от реализации страховых продуктов. Для данных организаций подобное сотрудничество очень выгодно, поскольку около 60 % продаж в этой сфере осуществляются через агентскую сеть. В автостраховании данный показатель составляет около 70 %.

Агентская схема работы может использоваться в самых разных ситуациях. Компании, которые выходят на новые рынки, предпочитают привлекать опытных специалистов вместо изучения бизнес-среды с нуля, открытия новых офисов и найма сотрудников. Организации и учреждения заключают агентские договоры с исполнителями, чтобы передать некоторые задачи на аутсорсинг. Для интернет-магазинов выгодны соглашения с маркетплейсами, транспортными или курьерскими организациями, а также пунктами выдачи заказов. Самозанятые лица заключают агентские договоры с посредниками, которые помогают им находить заказчиков или продавать товары.

Структура агентского договора на оказание услуг

В агентском соглашении должен быть определен предмет. В противном случае документ нельзя назвать действующим. При наличии нерешенных вопросов применяются положения Гражданского кодекса Российской Федерации. Тем не менее в агентское соглашение могут быть включены и другие условия.

  1. Предмет договора

    Предмет соглашения определяет действия, которые агент должен выполнить по поручению заказчика. К примеру, это может быть продажа товаров на маркетплейсе или реализация туристических путевок.

  2. Права и обязанности сторон

    Права и обязанности могут быть также определены в соглашении. К примеру, стороны могут ограничить территорию действия агента или указать, что он должен выполнять определенный объем продаж или закупок.

    Также возможно добавление дополнительных прав. К примеру, стороны могут определить, что агент имеет право привлекать субагентов для выполнения своих обязательств.

  3. Читайте также!

    «Продающий прайс-лист: 5 маркетинговых фишек + 10 подсказок для оформления»
    Подробнее
  4. Вознаграждение и порядок расчетов

    Важно включить в агентский договор раздел о вознаграждении и порядке расчетов, чтобы избежать возможных споров между сторонами.

    Как правило, вознаграждение агента определяется одним из трех способов:

    • Фиксированная сумма. За каждую сделку или единицу товара, в зависимости от характера деятельности агента, устанавливается определенная фиксированная сумма. К примеру, при продаже туристических путевок агент может получать 3 000 рублей за каждую проданную путевку.

    • Процент от продаж или покупок. Например, посредник может получать 7 % от общей стоимости реализованной продукции без учета НДС.

    • Надбавка к цене товара, услуги или работы. Заказчик указывает минимальную стоимость продажи, а агент имеет право применить свою надбавку, благодаря которой он будет получать доход.

    Также важно согласовать форму выплаты вознаграждения между сторонами. Посредник может выбрать вариант удержания своего вознаграждения из оплаты покупателей, либо заказчик будет осуществлять отдельные платежи.

    Стороны устанавливают сроки выплат:

    • Заказчик может предоставлять авансовые платежи, к примеру, до пятнадцатого числа каждого месяца.

    • Агент может получать вознаграждение с каждой продажи.

    • Принципал может вознаграждать посредника каждый месяц за выполненный объем работ, к примеру, в течение десяти рабочих дней после получения отчета агента.

    В случае отсутствия четкого описания порядка выплаты вознаграждения в соглашении заказчик обязан производить оплату в течение семи дней после получения отчета от агента.

  5. Разграничение имущества агента и принципала

    Имущество, которое было передано посреднику или приобретено им за счет заказчика, является собственностью принципала. Агент несет ответственность за его сохранность, целостность и надлежащее использование.

    Законодательством уже установлены эти принципы, однако добавление соответствующего пункта в договор все же потребуется. Это позволит избежать разногласий и конфликтов между сторонами. В соглашении можно прописать размер возможной неустойки для агента в случае утраты или повреждения имущества заказчика.

  6. Расторжение агентского договора

    Прекращение агентского соглашения может осуществляться различными способами в зависимости от его характеристик:

    • Если договор бессрочный, то его можно односторонне расторгнуть в любое время.

    • Соглашения с определенным сроком могут быть расторгнуты по взаимному согласию сторон или в случае существенного нарушения условий документа одной из сторон.

    • Заказчик имеет право в любой момент отменить задание, которое было поручено агенту, и расторгнуть договор, даже если в условиях был указан определенный срок действия соглашения.

    Конкретизация условий рамочного договора

    Источник: shutterstock.com

    Например, в одном из регионов ИП, который продавал объекты недвижимости организации, заключил агентское соглашение на год. Тем не менее компания решила досрочно расторгнуть его, поскольку сформировала собственный отдел продаж.

    Предприниматель выразил недовольство и обратил внимание на тот факт, что согласно статье 1010 Гражданского кодекса Российской Федерации расторжение соглашения в одностороннем порядке допустимо лишь в случае, если оно является бессрочным. Стороны решали конфликт в судебном порядке.

    Судьи сослались на статью 1011 ГК РФ, в которой прописано, что к агентскому соглашению применяются правила о договоре поручения, если посредник действует от имени принципала. Эти правила предусматривают возможность отказа от документа в любой момент.

    Данное положение также распространяется на случаи, когда агент действует от своего имени. К отношениям между сторонами применяются правила о договоре комиссии. Законодательство также позволяет односторонне отменить поручение.

    Агентское соглашение аннулируется в следующих случаях:

    • Смерть посредника.

    • Признание агента недееспособным или ограниченно дееспособным.

    • Объявление посредства безвестно отсутствующим.

    • Признание агента-ИП банкротом.

  7. Кейс: VT-metall
    Узнай как мы снизили стоимость привлечения заявки в 13 раз для металлообрабатывающей компании в Москве
    Узнать как
  8. Форс-мажор

    Форс-мажор представляет собой крайние и неизбежные обстоятельства, которые мешают выполнению задач, прописанных в документе. При этом сторона должна доказать, что такие обстоятельства привели к невозможности исполнения обязательств.

    Некоторые ситуации автоматически признаются форс-мажором:

    • Стихийное бедствие.

    • Эпидемия.

    • Забастовка.

    • Военные действия.

    • Террористический акт.

    • Диверсия.

    • Ограничения в перевозках и торговле.

    • Закрытие границ.

    Пункт о форс-мажоре в договоре может включать не только общепринятые ситуации, но и другие обстоятельства, которые могут оказать влияние на выполнение обязательств:

    • Экономический кризис или девальвация валюты, приводящие к нехватке средств для выплаты агентского вознаграждения.

    • Действия или бездействие третьих лиц, препятствующие выполнению условий соглашения. К примеру, невозможность выдачи товаров покупателям из-за отключения интернета в пункте выдачи заказов, которое обусловлено техническими неполадками или ошибками провайдера.

    • Нельзя приобрести товары, которые требуются для выполнения обязательств. Это может произойти, например, из-за санкций.

    • Было совершено преступление, виновники которого не были найдены (к примеру, взлом счета компании и кража всех денег).

    Если эти ситуации не указаны в договоре в качестве форс-мажора, то стороны, в соответствии с законодательством, обязаны будут выполнить свои обязательства в установленный срок, несмотря на возникшие проблемы.

  9. Конфиденциальность

    Конфиденциальность представляет собой важный аспект в агентском договоре, который может включать финансовые санкции за утечку секретных сведений. В тексте договора следует определить, какие данные будут считаться конфиденциальными для сторон.

  10. Гарантии

    Гарантии также важны для агентского договора, особенно если посредник занимается продажей товаров, услуг или работ, попадающих под требования о гарантии качества. В документе рекомендуется четко прописать, кто будет принимать претензии от клиентов, проводить экспертизу и ремонт в случае необходимости.

    Договор бывает как бессрочным, так и заключенным на определенный срок. Например, соглашение может действовать в течение одного года до установленной даты или до выполнения определенных обязательств сторонами.

Отчетность по агентскому договору на оказание услуг

Как правило, в договоре устанавливается обязанность агента информировать принципала о своей юридической и фактической деятельности. Делается это через отчеты.

Стороны могут самостоятельно регулировать содержание и сроки формирования таких бумаг в тексте соглашения.

Сроки представления отчетов лучше установить в договоре. Если они не определены в документе, то агент может представлять результаты по мере выполнения своих обязательств или по завершении срока действия договора.

Календари

Источник: shutterstock.com

Отчет следует дополнить документами, подтверждающих суммы расходов, которые были произведены за счет принципала. Это необходимо для того, чтобы заказчик мог возместить агенту убытки, понесенные им в процессе исполнения обязательств.

Также целесообразно определить в договоре срок, в течение которого принципалу необходимо выразить свои возражения по отчету агента. Если такой пункт не указан в соглашении, то заказчику предоставляется 30 дней с момента получения отчета. Когда срок истечет, документ будет рассматриваться как принятый принципалом.

Бухгалтерский учет агентских договоров

Агентский договор на оказание услуг – это документ, обязывающий агента исполнить порученную ему заказчиком работу. Однако это должно быть зафиксировано в документе.

От имени поручителя

Агент должен найти клиента. Документация для клиента составляется фактическим продавцом, через которого совершаются все финансовые операции:

  • Демонстрируется реализация: Дт 62 Кт 90.

  • НДС начисляется на доходы и регистрируется через Дт 90 и Кт 68.

  • Услуги агента и возмещаемые ему расходы фиксируются как Дт 20 (26, 44) и Кт 76.

  • НДС, уплаченный за услуги агента и возмещаемые ему расходы, выделяется и принимается к вычету через Дт 19 и Кт 76, а также через Дт 68 и Кт 19.

  • Производятся расчеты с агентом: Дт 76 и Кт 51.

  • Общая сумма расходов, включая собственные расходы поручителя, снижает доход от реализации: Дт 90 Кт 20 (23, 25, 26, 41, 43, 44).

Учетные операции агента будут следующими:

  • Доход от предоставленных услуг: Дт 76 Кт 90.

  • НДС: Дт 90 Кт 68.

  • Возмещаемые расходы на предоставление услуг: Дт 76 Кт 60.

  • Деньги от поручителя за услуги и возмещение расходов: Дт 51 Кт 76.

Если агент ведет деятельность от своего имени, то он самостоятельно оформляет документы для клиента, но товар считается собственностью поручителя. Полученные от клиента деньги также считаются средствами принципала.

Формула расчета коэффициента финансовой независимости

Источник: shutterstock.com

Бухучет для таких договоров:

  • При поступлении товара у агента появляется проводка за балансом: Дт 004.

  • Отгрузка товара агентом производится по полной продажной стоимости с соответствующей корреспонденцией счета расчетов с клиентом и счетом учета расчетов с поручителем: Дт 62 Кт 76.

  • В то же время товар списывается с забалансового счета: Кт 004.

  • Денежные средства, полученные от клиента, учитываются агентом в обычном порядке, включая поступления по авансам: Дт 51 Кт 62.

Начислением НДС с полученных от покупателя авансов должен заниматься поручитель.

Через проводки по счету 76 создается доход посредника и сумма, которую необходимо отправить поручителю:

  • Фиксируется вознаграждение посредника: Дт 76 Кт 90.

  • Начисляется НДС на полученное вознаграждение: Дт 90 Кт 68.

  • Учитываются возмещаемые расходы посредника, покрываемые поручителем: Дт 76 Кт 60.

  • Сумма долга отправляется поручителю: Дт 76 Кт 51.

Если речь идет о поручителе, то проводки по продаже и учету расходов будут аналогичными тем, что используются при реализации от его имени, за исключением одной важной детали: объем отгрузки будет соответствовать информации из документов на имя покупателя посредником. При этом исчезнет проводка по оплате агенту. Вместо этого будут указаны дополнительные записи по учету отгрузки и оплаты от клиента:

  • Продукция передается для продажи посреднику: Дт 45 Кт 41 (43).

  • При реализации переданных товаров: Дт 90 Кт 45.

  • Деньги, поступившие поручителю от посредника (за вычетом его вознаграждения и возмещаемых затрат): Дт 51 Кт 62.

  • Учет в суммах, которые должны быть получены от покупателя, включая суммы вознаграждения и возмещения затрат, удержанные посредником: Дт 76 Кт 62.

Читайте также!

«32 способа привлечения клиентов: проверенные и нестандартные»
Подробнее

От имени покупателя

Когда агент ведет деятельность от имени покупателя, он оказывает услугу по поиску поставщика. Продавец оформляет документы на поручителя, а услуги посредника входят в затраты покупателя:

  • Получение продукции (работы, услуги): Дт 10 (20, 23, 25, 26, 41, 44) Кт 60.

  • Вычет НДС по покупке: Дт 19 Кт 60, Дт 68 Кт 19.

  • Учет в затратах услуг агента и возмещаемых расходов: Дт 10 (15, 20, 23, 25, 26, 41, 44) Кт 76.

  • Выделение и вычет НДС с услуг агента и возмещаемых затрат: Дт 19 Кт 76, Дт 68 Кт 19

  • Расчеты с агентом: Дт 76 Кт 51.

Для агента проводки по отражению дохода будут аналогичными тем, что используются при его привлечении к реализации от имени поручителя.

Важно отметить, что агент, занимающийся закупками от своего имени, будет иметь документы на покупку, оформленные на себя. При этом ни приобретенная продукция, ни деньги, полученные от поручителя, не станут его собственностью.

Товар, купленный агентом для поручителя, будет отражен за балансом: Дт 002.

В бухгалтерском учете операция будет показана на полной стоимости приобретения в соответствии со счетом расчетов с поставщиком и счетом учета расчетов с поручителем: Дт 76 Кт 60.

Денежные средства, которые были получены от поручителя и затем переданы поставщику, будут учтены в следующих проводках:

  • Дт 51 Кт 76.

  • Дт 60 Кт 51.

Когда продукция будет передана поручителю, она спишется с забалансового счета: Кт 002.

Вознаграждение посредника и суммы, которые должны быть возмещены ему поручителем, будут получены следующим образом:

  • Учет вознаграждения посредника: Дт 76 Кт 90.

  • Начисление НДС на вознаграждение: Дт 90 Кт 68.

  • Учет расходов посредника, которые должен возместить поручитель: Дт 76 Кт 60.

  • Оплата вознаграждения и возмещаемых затрат от поручителя (если они изначально не были получены в объеме, превышающем необходимую для оплаты поставщику сумму): Дт 51 Кт 76.

Поручителю следует поставить бухгалтерские проводки по приобретению и учету затрат так же, как и в случае покупки от его имени, за исключением того, что сумма операции будет соответствовать документам, составленным на имя посредника продавцом. При этом расчеты за покупку будут осуществлены не через посредника:

  • Получена продукция (работы, услуги): Дт 10 (20, 23, 25, 26, 41, 44) Кт 76.

  • Учтен и принят к вычету НДС по покупке: Дт 19 Кт 76, Дт 68 Кт 19.

Скачайте полезный документ по теме:
Чек-лист: Как добиваться своих целей в переговорах с клиентами

Налоговый учет агентских договоров на оказание услуг

Независимо от вида услуги заказчик оплачивает работу агента, а тот действует от своего имени или от нанимателя. Рассмотрим налоговый учет агентских договоров на оказание услуг.

Каким образом принципалу уплачивать налоги по договору

Доходы, полученные как агентом, так и принципалом, подлежат налогообложению. Способ расчета налога зависит от выбранного режима.

Для принципала, работающего по УСН «Доходы», доходом считается полная сумма, полученная от клиентов, оплативших товары, работы или услуги принципала через агента. В этом случае нельзя вычитать из общей суммы дохода вознаграждение агента, даже если он перечислил денежные средства за вычетом своей комиссии. Доходы должны быть зафиксированы в книге учета в день, когда принципал фактически получил денежные средства от агента. Если посредник реализовал продукцию для предприятия 10 октября, а финансы поступили от клиента 25 октября, то доходы принципала должны быть учтены в его книге учета именно 25 октября.

Допустим, что ИП использует агентский договор для продажи автозапчастей на маркетплейсе. За январь он получил от платформы выручку в размере 15 000 ₽, при этом площадка удержал комиссию в размере 5 %. 10 февраля на расчетный счет ИП поступило 14 250 ₽. При расчете налога по УСН «Доходы» ИП нужно будет учесть в качестве своего дохода сумму, которую перечислили покупатели, то есть 15 000 ₽.

Уплата налогов

Источник: shutterstock.com

Если речь идет о УСН «Доходы минус расходы», то доходом будет являться вся выручка, которая была перечислена принципалу через агента. При этом расходами признаются вознаграждения посредника и его затраты на исполнение условий соглашения.

Например, компания, продающая курсы по программированию, ведет свою деятельность по системе налогообложения УСН «Доходы минус расходы». В рамках сотрудничества с агентами, которые привлекают клиентов, предприятие отдает 500 рублей за каждого покупателя курса стоимостью 5000 рублей. Кроме того, компания возмещает посреднику затраты на рекламу в размере 3000 ₽ ежемесячно.

В ноябре через агента курсы купили 35 человек. Доходы организации за данный месяц составили: 35 клиентов × 5000 ₽ = 175 000 ₽. Затраты на агента включают 500 ₽ за каждого из 35 клиентов, а также расходы на рекламу в размере 3000 ₽, что составляет 20 500 ₽.

Для расчета налога по УСН «Доходы минус расходы» предприятие учитывает свой доход за ноябрь в размере 175 000 ₽ и расходы в размере 20 500 ₽.

Для принципала, который находится на ОСНО, доходом считается выручка, полученная вместе с вознаграждением агента. При этом расходами являются денежные средства, выплаченные в качестве вознаграждения агенту и возмещения его затрат. Важно отметить, что доходы необходимо учитывать в день предоставления агентом отчета.

Помимо налога на прибыль, принципал обязан уплатить НДС, сумму которого агент включает в цену продажи вне зависимости от используемого налогового режима.

Теперь рассмотрим ситуацию с принципалом, действующим как индивидуальный предприниматель по патентной системе налогообложения. Доходы, полученные через агента, не оказывают прямого влияния на налоговые обязательства заказчика, поскольку стоимость патента не зависит от объемов продаж. При этом денежные средства, полученные от агента, должны быть отражены в книге учета доходов без вычета вознаграждения агента. Это условие необходимо выполнить в день получения денег от исполнителя.

Каким образом агенту уплачивать налоги по агентскому соглашению

Существует два способа оплаты:

  • Агент получает от клиента полную сумму, а затем вычитает вознаграждение и отправляет оставшуюся сумму принципалу.

  • Посредник сразу отправляет всю сумму заказчику, а тот перечисляет комиссию агенту.

В обоих случаях исполнитель обязан уплачивать налоги в соответствии с законодательством, применяемым к его виду деятельности, и лишь с суммы своего вознаграждения. Денежные средства, полученные агентом от клиента и перечисленные заказчику, не подлежат учету в качестве расходов.

Посредник занимается организацией мероприятий и получает 10 % от выручки. В январе он организовал три мероприятия, суммарная выручка составила 500 000 ₽. При этом агент взял вознаграждение в размере 50 000 ₽, с которой он и будет уплачивать налог.

При применении УСН агенту следует учитывать следующее: если размер вознаграждения известен заранее и вычитается из выручки, то он считается доходом исполнителя в день получения денег от клиента.

Зарплата в конверте

Источник: shutterstock.com

Однако если размер вознаграждения не был известен заранее, то он считается доходом агента в день утверждения отчета заказчиком при условии, что к этой дате деньги от клиента все еще находятся у посредника. В случае, если средства уже перечислены принципалу, доход следует учитывать в день получения денег от заказчика.

При применении ОСНО агент должен учитывать доходы для уплаты налога на прибыль в день утверждения отчета принципалом. Что касается НДС с вознаграждения агенту, его необходимо рассчитывать в день удержания денежных средств из выручки или в дату утверждения отчета. Все зависит от того, что наступит раньше.

Если агент получил деньги от лица, получающего услугу, то в тот же день ему необходимо рассчитать НДС с вознаграждения, которое будет получено из выручки.

Важно отметить, что посредник не имеет возможности работать на патентной системе налогообложения.

Часто задаваемые вопросы об агентском договоре на оказание услуг

Агентский договор на оказание возмездных услуг имеет множество различных преимуществ. При составлении такого соглашения важно заранее учесть все необходимые условия.

Если в договоре не указана стоимость услуг, должен ли заказчик производить оплату?

При отсутствии размера вознаграждения в документе заказчик обязан осуществить оплату. Если цена не определена в соглашении, исполнитель имеет право на получение суммы, соответствующей взимаемой плате за аналогичные услуги. Однако для этого может потребоваться анализ рынка и определение средней стоимости похожего вознаграждения.

Когда выплачивать агенту вознаграждение, если в соглашении не установлены сроки?

Согласно третьему пункту статьи 1006 ГК РФ, если соглашение не определяет сроки оплаты, то после представления агентом отчета о выполненной работе принципиал должен произвести выплату вознаграждения в течение 7 дней. Если заказчик не выполняет это требование, ему может быть начислен штраф за просрочку.

Могут ли быть установлены территориальные ограничения в агентском соглашении?

Согласно третьему пункту статьи 1007 ГК РФ, ограничения деятельности агента по аудитории (к примеру, границы по национальному, гендерному или религиозному признаку) и территории (например, в пределах определенного города, района, региона или страны) являются недействительными.

Принципал может указать в документе, что агент не может заключать аналогичные договоры с другими лицами. В свою очередь, исполнитель может потребовать от заказчика не обращаться за помощью к другим агентам или выполнять задачи, порученные ему, самостоятельно.

Облако тегов
Понравилась статья? Поделитесь:
Забрать гарантированный подарок
Скачать 7,4 MB
Полезные
материалы
для руководителей
Скачать 3,2 MB
Елена Койгородова
Елена Койгородова печатает ...